Přemýšlíte nad tím, zda si můžete strhnout cenu terapie z daně? Nebo jste zaměstnavatel a chcete vědět, jestli se vám vyplatí platit za psychologickou pomoc vašemu týmu? Odpověď není tak jednoduchá jako „ano“ nebo „ne“. Česká republika prochází v roce 2026 významnou legislativní změnou, která mění pravidla hry pro všechny - od živnostníků až po velké firmy. Rozdíl mezi tím, co je zdravotnická služba, a co je poradenské poradenství, má dnes obrovský dopad na vaši peněženku i na to, jak bude finanční úřad hodnotit vaše doklady.
Klíčem k úspěchu není jen zaplatit fakturu, ale pochopit, kdo vám službu poskytuje a pod jakým právním režimem. Zmatky kolem sazeb DPH (15 % versus 21 %) a možnosti uplatnění nákladů jsou stále častým zdrojem sporů s Finanční správou. Tento článek rozebere aktuální situaci, vysvětlí nové živnostenské podmínky a ukáže vám konkrétní cesty, jak náklady na psychoterapii legálně a efektivně zaúčtovat.
Proč je situace v ČR složitější než jinde?
Pokud byste se dívali do Německa či Rakouska, viděli byste jasný systém: psychoterapie je zdravotnická péče, má nižší sazbu DPH a jasné pravidlo pro refundaci. V České republice jsme dlouho žili v šedé zóně. Podle studie Evropského parlamentu z roku 2022 patřila naše země mezi ty s největšími problémy v transparentnosti tohoto sektoru. Proč? Protože chyběla jednoznačná hranice mezi lékařskou péčí a běžným poradenstvím.
Tato nejednoznačnost vedla k tomu, že poskytovatelé často nevěděli, kterou sazbu DPH použít. Průzkum Asociace klinických psychologů ČR z roku 2022 odhalil šokující číslo: 68 % poskytovatelů si nebylo jistých, zda mají fakturovat služby se sazbou 15 % (zdravotnická péče) nebo 21 % (obecná služba). Tohle zamíchání má přímý dopad na vás jako klienta. Pokud vám vystaví fakturu s nesprávnou sazbou nebo bez správného označení zdravotnického zařízení, může se stát, že váš zaměstnavatel nebude moci tyto náklady uznat jako daňově uznatelný výdaj.
Situace se však začíná měnit. Od ledna 2024 vstupuje v platnost nový třístupňový model psychoterapeutické péče, který by měl konečně oddělit klinickou péči o duševní zdraví od podpůrného poradenství. Zatímco první stupeň zůstává doménou zdravotnictví, druhý a třetí stupeň spadá pod novou vázanou živnost „poradenská psychoterapie“, kterou zavádí novela živnostenského zákona.
Rozdíl mezi zdravotnickou péčí a poradenskou živností
Abychom pochopili, kdy lze náklady uplatnit, musíme nejprve rozlišit dva typy poskytovatelů. Toto rozlišení je základem pro celé účetní zpracování.
| Vlastnost | Zdravotnická psychoterapie | Poradenská psychoterapie (nová živnost) |
|---|---|---|
| Právní rámec | Zákon o zdravotních službách, registr Ministerstva zdravotnictví | Novela živnostenského zákona (od 1.1.2024) |
| Sazba DPH | 15 % (preferenční sazba pro zdravotnictví) | 21 % (základní sazba) |
| Plátce DPH | Často ano (podle obratu zařízení) | Ano (pokud překročí limit 2 miliony Kč) |
| Uznání nákladů firmou | Jako preventivní opatření nebo léčebný pobyt (podmíněné) | Jako sociální benefit nebo vzdělávání (podmíněné) |
| Příspěvek ZP | Neuplatňuje se (placené přímo ze ZP) | Ano, až 4 000 Kč ročně (vlastní platební schopnost) |
Proč je toto rozlišení důležité? Pokud navštívíte terapeuta, který působí v rámci zdravotnického zařízení (nemocnice, ambulantní centrum s povolením MZ ČR), jedná se o zdravotnickou službu. Faktura bude mít DPH 15 %. Naopak, pokud jdete k soukromému terapeutovi, který drží novou živnost „poradenská psychoterapie“, dostanete fakturu s DPH 21 %. Pro fyzickou osobu to znamená vyšší celkovou cenu, ale pro firmu to může znamenat jinou cestu, jak tuto položku zaúčtovat.
Příspěvek od zdravotní pojišťovny: Jak na to?
Mnoho lidí neví, že existuje možnost získat finanční podporu přímo od své zdravotní pojišťovny. Nejedná se o plné hrazení, ale o příspěvek, který snižuje vaši vlastní platbu. Podle informací z Českého úřadu pro zdravotní pojištění (ZP MV ČR) a dalších velkých pojišťoven můžete čerpat příspěvek až ve výši 4 000 Kč ročně.
Tento příspěvek pokrývá maximálně 10 sezení, což vychází na 400 Kč na jednu konzultaci. Je však třeba dávat si pozor na podmínky:
- Terapeut musí být uveden v adresářích odborných společností, jako je Česká asociace pro psychoterapii (ČAP), Česká psychoterapeutická společnost ČLS JEP nebo Českomoravská psychologická společnost.
- Příspěvek se nevztahuje na péči poskytovanou přímo ve zdravotnických zařízeních, kde je terapie již hrazena ze zdravotního pojištění standardním způsobem (např. při hospitalizaci).
- Jde o formu podpory vlastních zdrojů pacienta, nikoliv o náhradu plného nákladu.
Pro účely daní z příjmů fyzických osob tento příspěvek obvykle nezvyšuje váš základ pro zdanění, protože jde o kompenzaci nákladu spojeného se zdravím. Klíčové je zachovat si všechny doklady o zaplacení a potvrzení o čerpání příspěvku, abyste mohli prokázat skutečnou výši svých vlastních nákladů.
Náklady pro podnikatele a OSVČ
Jste-li živnostník nebo majitel malé firmy, pravděpodobně přemýšlíte, zda si můžete strhnout terapii jako náklad. Zde platí zlaté pravidlo českého daňového práva: náklad musí být vynaložen za účelem dosažení, zajištění nebo udržení příjmů (§ 20 odst. 1 písm. a) zákona č. 586/1992 Sb.).
Pro většinu živnostníků je psychoterapie považována za soukromý životní styl, nikoliv za nutnou součást podnikání. Výjimkou mohou být případy, kdy je psychická zátěž přímou součástí pracovní činnosti a hrozí-li riziko vyhoření, které by ohrozilo výkon živnosti. I v takovém případě však musíte prokázat přímou souvislost. Například lektor, který pracuje s dětmi se specifickými poruchami, může lépe argumentovat potřebou supervize nebo terapie jako prevenci profesního vyhoření než běžný programátor.
Důležité upozornění: Pokud využijete příspěvek od zdravotní pojišťovny, nemůžete si strhnout částku, kterou vám pojišťovna uhradila. Strhnout si můžete pouze tu část, kterou jste zaplatili sami. A pamatujte, pokud je terapeut plátce DPH a používá sazbu 21 %, nelze vám tato DPH obvykle odečíst, pokud nejde o přímo podnikatelskou aktivitu.
Psychoterapie jako benefit zaměstnanců
Pro zaměstnavatele je situace zajímavější, ale také rizikovější. Roste poptávka po péči o duševní zdraví týmů, zejména v náročných odvětvích jako IT, finance nebo zdravotnictví. Může firma platit za terapii zaměstnancům a strhnout si to jako náklad?
Odpověď závisí na tom, jak tuto položku klasifikujete:
- Preventivní opatření dle zákona č. 378/2007 Sb.: Pokud je psychoterapie součástí systému prevence rizik na pracovišti (např. po incidentu mobbingu nebo masivním stresu), lze ji zaúčtovat jako náklad na bezpečnost a ochranu zdraví při práci. Musí zde být však jasně definovaný cíl prevence a propojení s pracovním prostředím. Terapeut by měl ideálně působit v rámci zdravotnického zařízení.
- Sociální benefit: Firma může poskytnout zaměstnanci příspěvek na zdraví. Ten se však zaúčtuje jako příjem zaměstnance a podléhá zdanění daní z příjmů a sociálním pojištěním. Pro zaměstnance to tedy není „zdarma“, prostě se mu sníží čistá mzda o daň z této položky.
- Vzdělávání a supervize: Pokud jde o supervizi pro manažery nebo týmové koučink, lze to někdy zaúčtovat jako vzdělávání. Ale pozor - klasická individuální psychoterapie se vzděláváním rovná jen stěží.
Podle diskusí na portálu DAUČ a zkušeností podnikatelů, jako je Petr Svoboda, který úspěšně zaúčtoval terapii díky spolupráci s certifikovanou společností, je klíčová dokumentace. Finanční úřad může zamítnout náklady, pokud terapeut nemá platný zdravotnický registr nebo pokud není prokázána souvislost s prací. Průzkum AKP ČR ukazuje, že pouze 32 % firem, které nabízejí tyto benefity, se jim podaří náklady plně a bez problémů uplatnit.
Co přinese rok 2026 a budoucnost?
Legislativní změny, které začaly nabíhat v roce 2023 a 2024, by měly do roku 2026 vytvořit stabilnější prostředí. Nová vázaná živnost „poradenská psychoterapie“ by měla odstranit nejistotu ohledně kvalifikace poskytovatelů mimo zdravotnictví. To znamená, že budete vědět, že terapeut s touto živností splnil stanovené akademické a praktické požadavky.
Finanční správa ČR v roce 2023 naznačila směr k harmonizaci s EU. Cílem je, aby se daňové zařazení stalo předvídatelnějším. Očekává se, že do roku 2025-2026 dojde k větší jasnosti v tom, které služby spadají pod preferenční sazbu DPH. Pro teď však doporučujeme opatrnost. Vždy si ověřte status terapeuta (zdravotnické zařízení vs. živnostník) a požadujte faktury, které jasně specifikují charakter služby.
Trh psychoterapeutických služeb v ČR roste - počet poskytovatelů vzrostl o 47 % za posledních pět let podle ČSÚ. S tím roste i tlak na regulaci. Jako klienti i firmy máme zájem na tom, aby byl tento sektor transparentní. Vaším nástrojem je pečlivá kontrola faktur a komunikace s účetním, který rozumí specifika zdravotnických a poradenských služeb.
Můžu si strhnout náklady na psychoterapii jako fyzická osoba v daňovém přiznání?
Obecně ne. Náklady na léčbu a prevenci nemocí nejsou pro fyzické osoby v ČR daňově uznatelným výdajem v rámci § 35c zákona o daních z příjmů (výdaje na zabezpečení a zvýšení míry bezpečnosti práce atd. se vztahují hlavně na poplatníky daně z příjmů právnických osob a specifické případy OSVČ). Výjimkou může být, pokud jste OSVČ a prokážete přímou souvislost s výkonem živnosti (riziko vyhoření hrozícího podnikání), ale to je obtížné a vyžaduje podrobnou dokumentaci.
Jaká je rozdíl mezi sazbou DPH 15 % a 21 % u psychoterapie?
Sazba 15 % se vztahuje na zdravotnické služby poskytované v akreditovaných zdravotnických zařízeních nebo lékaři/terapeuty s příslušným oprávněním v rámci zdravotního pojištění. Sazba 21 % se vztahuje na služby poskytované na základě živnosti (včetně nové „poradenské psychoterapie“), které nejsou řazeny do systému veřejného zdravotního pojištění. Pro klienta to znamená vyšší cenu u živnostníků, ale často i rychlejší dostupnost termínů.
Mohu využít příspěvek od zdravotní pojišťovny, pokud mám soukromého terapeuta?
Ano, pokud je váš terapeut uveden v adresářích uznávaných odborných společností (ČAP, ČLS JEP, ČMPs). Příspěvek činí až 4 000 Kč ročně na max. 10 sezení. Nesmí jít však o péči poskytovanou přímo ve zdravotnickém zařízení, kde je hrazena ze ZP standardně. Kontaktujte svou pojišťovnu a požadujte seznam akreditovaných terapeutů.
Jak firma zaúčtuje psychoterapii pro zaměstnance?
Firma může náklady zaúčtovat jako sociální benefit (což je příjem zaměstnance a podléhá dani a pojistnému) nebo jako preventivní opatření dle zákona o BOZP (pokud je prokázána souvislost s pracovním stresem a prevencí rizik). U preventivních opatření je nutné, aby služba byla poskytnuta v souladu se zákonem č. 378/2007 Sb. a ideálně v rámci zdravotnického zařízení. Doporučuje se konzultace s účetním a předchozí komunikace s finančním úřadem v případě pochybností.
Co znamená nová živnost „poradenská psychoterapie“?
Jde o vázanou živnost zavedenou novelou živnostenského zákona, která umožňuje osobám s vysokým odborným vzděláním (psychologové, psychiatři, speciální pedagogové atd.) poskytovat psychoterapeutické služby mimo rámec zdravotnického zákona. Tato živnost má jasně definované kvalifikační předpoklady, což zvyšuje důvěryhodnost poskytovatelů. Služby pod touto živností se obvykle fakturují se sazbou DPH 21 %.
